Особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров по регулируемым ценам

При наличии оборотов по реализации других товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для определения этого показателя сумма налоговой базы за отчетный месяц по операциям по сахару белому, отраженная в строках 11 и 131 налоговой декларации (расчета) по НДС, делится на общую сумму налоговой базы за отчетный месяц, отраженную в строке 14 налоговой декларации (расчета) по НДС, и умножается на показатель строки 17 в налоговой декларации (расчета) по НДС. При этом, показатель строки 14 налоговой декларации (расчета) по НДС принимается без учета показателей строк 8 и 8а налоговой декларации (расчета) по НДС. Если в строке 17 в отражен отрицательный показатель (сумма НДС к возврату (зачету), то строка 17в1 не заполняется. В строке 17в2 налоговой декларации (расчета) по НДС отражается сумма налога за отчетный налоговый период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания из показателя строки 17в налоговой декларации (расчета) по НДС показателя строки 17в1 налоговой декларации (расчета) по НДС.

Процент удельных весов определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой.

Пример

Расчет сумм НДС и заполнения налоговой декларации (расчета) по НДС при реализации сахара белого.

Организация занимается производством сахара белого и реализацией других товаров (работ, услуг). Учетной политикой предусмотрено определение момента фактической реализации "по отгрузке". В январе было реализовано 100 тонн сахара-песка расфасованного в полиэтиленовые и бумажные пакеты по 1 кг, на условиях франко-назначения по цене 1 890 руб. /кг с предоставлением торговой скидки в размере 15%. Соответственно, налоговая база с учетом налога будет равна 160 650 тыс. руб. ((1 890 - (1 890 х 15 / 100) х100 000)). Также было реализовано товаров, облагаемых по ставке 18%, на сумму 300 000 тыс. руб., облагаемых по ставке 10%, на сумму 112 000 тыс. руб. По товарам, облагаемым по ставке 18%, получены штрафные санкции в размере 1 300 тыс. руб., а по сахару - 3 000 руб. Реализовано на экспорт по нулевой ставке товаров стоимостью 50 000 тыс. руб. Реализовано товаров, которые освобождены от НДС, на сумму 10 000 тыс. руб. Реализовано товаров за пределами Республики Беларусь на сумму 5 000 тыс. руб. Сумма налоговых вычетов за январь составила 58 816,956 тыс. руб.

Для удобства восприятия налоговую декларацию (расчет) по НДС за январь заполним без указания неиспользуемых строк.

Налоговая декларация (расчет)

по налогу на добавленную стоимость

(тыс. руб)