Особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров по регулируемым ценам

- плательщиками, использующими данные товары в производстве и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- плательщиками, исчисляющими налог с учетом особенностей, установленных п.10 ст.12 Закона.

Самостоятельное выделение для вычета суммы налога осуществляется исходя из цены приобретения товаров по регулируемым розничным ценам и ставки налога, применяющейся при их реализации на территории Республики Беларусь в соответствии со ст.11 Закона.

На практике часто возникает ситуация, когда организация реализует сахар белый за пределы Республики Беларусь и применяет ставку НДС в размере 0 (ноль)%. В стр.117в налоговой декларации (расчета) по НДС сумма НДС отражается положительная. В этой ситуации при определении суммы НДС к уплате следует учитывать следующее. В соответствии с п.5 Инструкции, в стр.17в-с отражается сумма налога за отчетный налоговый период, подлежащая уплате по сахару белому. Для ее определения сумма налоговой базы за отчетный месяц по операциям по сахару белому, отраженная в стр.1-1 и 13-1, делится на общую сумму налоговой базы за отчетный месяц, отраженную в стр.147 и умножается на показатель стр.17в. При этом показатель стр.14 принимается без учета показателей стр.8 и 8а. Для определения показателя стр.17в-1 по операциям по сахару белому, отраженным в стр.9, сумма торговых скидок (надбавок) по поступившему в отчетном месяце сахару белому делится на общую сумму скидок, надбавок и наценок по поступившим в отчетном месяце товарам и умножается на показатель стр.17в.

Процент удельных весов определяется также с точностью не менее четырех знаков после запятой. При наличии в отчетном налоговой периоде (месяце) операций по сахару белому, налоговая база (включая суммы ее увеличения) по которым отражена в стр.1-1,13-1 и 9, показатель по стр.17в-1 определяется путем суммирования рассчитанных сумм налога по сахару белому. Строка 17в-1 не заполняется, если в стр.17в проставлено значение со знаком "минус", а также если за отчетный месяц отсутствует налоговая база по операциям по сахару белому.

Если для расчета суммы НДС к уплате по сахару белому необходимы показатели по стр.1-1 и 13-1 налоговой декларации (расчета) по НДС, а оборот по реализации сахара белого за пределы Республики Беларусь отражается в стр.7 налоговой декларации (расчета) по НДС, то показатели стр.17в-1 не заполняются и сумма НДС к уплате по сахару белому отсутствует.

Согласно п.10 ст.12 Закона счисление налога по товарам плательщики, осуществляющие розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, могут производить исходя из налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога.

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров).

Таким образом, если организация реализует товары по регулируемым розничным ценам и определяет налоговую базу как разницу между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров, то выделенную сумму налога по таким товарам принять к вычету она не имеет права.